“我們測算過去年5月起享受到營業(yè)稅改增值稅全年減稅超3000萬元，銀行卡刷卡手續(xù)費等收費項目下調(diào)也減輕企業(yè)費用負擔(dān)，這些減稅降費額相當(dāng)于直接給我們增加凈利潤，企業(yè)成本負擔(dān)明顯減少。”國際天食集團有限公司（原小南國）高級執(zhí)行官徐棟盛近日給第一財經(jīng)記者算了這筆賬。企業(yè)成本降了，這是大部分接受采訪的企業(yè)家普遍感受。

一年半之前，降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本(下稱“降成本”)首次被中央提出，并作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革五大任務(wù)之一，隨后國務(wù)院快速打出“組合拳”。在去年降成本規(guī)模達到近1萬億后，今年降成本力度仍然不減，國務(wù)院方面稱，今年全年減稅降費超過1萬億元。

中國財政科學(xué)研究院研究員馬洪范近兩年趕赴多地實地調(diào)研企業(yè)成本負擔(dān)，他告訴第一財經(jīng)記者，隨著這兩年降成本力度加大，調(diào)研企業(yè)普遍反映成本有所降低，從調(diào)研數(shù)據(jù)和國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)可以判斷，實體經(jīng)濟企業(yè)成本連年上升的勢頭得到扭轉(zhuǎn)。但降成本仍然存在一些問題，需要通過完善政策或深化改革予以解決。

兩年兩萬億

隨著我國經(jīng)濟增速放緩，不少企業(yè)收入下降、成本上升，利潤空間收窄，經(jīng)營困難加劇。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額被視為實體經(jīng)濟企業(yè)發(fā)展的重要指標(biāo)。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2015年這項數(shù)據(jù)比2014年下降2.3%，在能查詢到的該項數(shù)據(jù)的20年增速中，2015年首次出現(xiàn)負增長，折射出工業(yè)企業(yè)經(jīng)營困難，事實上虧損企業(yè)數(shù)也在不斷攀升。

這既與當(dāng)時國內(nèi)外需求不足、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售增速明顯放緩、工業(yè)品價格下降有關(guān)，也與企業(yè)成本連續(xù)攀升、居高不下有關(guān)。國家統(tǒng)計局公布的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本在2011年為84.71元，此后一路攀升至2015年的85.68元。

工業(yè)和信息化部中小企業(yè)發(fā)展促進中心公布的《2016年全國企業(yè)負擔(dān)調(diào)查評價報告》顯示，在經(jīng)濟下行壓力下，企業(yè)對負擔(dān)主觀感受增強，56%的企業(yè)認為當(dāng)前總體負擔(dān)較重。2015年全國企業(yè)成本負擔(dān)總指數(shù)平均為1.024(區(qū)間為0.852~1.240，數(shù)值越大表示負擔(dān)越重)，這明顯高于2014年。

國家行政學(xué)院馮俏彬教授告訴第一財經(jīng)記者，隨著人工成本、融資成本、水電氣土地等要素成本攀升，我國制造業(yè)成本居高不下，企業(yè)經(jīng)營困難，與國外的成本優(yōu)勢也在不斷縮小，部分制造業(yè)企業(yè)外流，當(dāng)時降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本任務(wù)很緊迫，中央也在此時提出了降成本。

2015年12月，每年規(guī)格最高的經(jīng)濟會議——中央經(jīng)濟工作會議上，首次提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革五大任務(wù)之一是降成本，要求開展降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本行動，打出“組合拳”。

2016年國務(wù)院開出減稅降費清單，用電價格下調(diào)，一批政府性基金收費項目被清理規(guī)范。5月，本屆政府最大的減稅舉措營業(yè)稅改增值稅(營改增)全面推開，當(dāng)時預(yù)計全年減稅約5000億元，結(jié)果力度超出官方預(yù)期，達到5700多億元。階段性降低社保公積金費率，也在5月施行，計劃降低企業(yè)負擔(dān)1000億元。

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2016年8月，國務(wù)院印發(fā)了降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作方案，從稅費、融資成本、制度性交易成本、人工成本、能源成本、物流成本六大方面著手，給出24項詳細舉措并標(biāo)明相關(guān)工作負責(zé)的部委，希望經(jīng)過1~2年努力，降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本工作取得初步成效，3年左右使實體經(jīng)濟企業(yè)綜合成本合理下降，盈利能力較為明顯增強。

隨著降成本舉措相繼落地，在2017年1月的國新辦發(fā)布會上，時任國家發(fā)改委主任的徐紹史估算，2016年降成本規(guī)模1萬億元左右。

在去年萬億降成本基礎(chǔ)上，2017年降成本的力度也在加大。2016年底的中央經(jīng)濟工作會議要求，降成本方面，要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。

今年全國兩會上，李克強總理公布了新的一攬子降成本舉措，這包括簡化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例等。降費新舉措包括取消停征了41項中央行政事業(yè)性收費，取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金等一批政府性基金等。

在全球競相減稅背景下，今年6月7日的國務(wù)院常務(wù)會議再加推一批降費新舉措，使得2017年可以使企業(yè)全年減負超過1萬億元。李克強在全國深化簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革電視電話會議上說，當(dāng)前，許多國家也紛紛推出放松管制、降低稅負等舉措，以增強本國企業(yè)的競爭力。我國還處于社會主義初級階段，實體經(jīng)濟是國民經(jīng)濟的根基所在，必須保持一定的實體經(jīng)濟規(guī)模并加快轉(zhuǎn)型升級。面對當(dāng)前國際競爭激烈的新形勢，我們要讓中國產(chǎn)品具有國際競爭力，很重要的就是要加大減稅降費的力度，把實體經(jīng)濟的成本切實降下來，讓中國企業(yè)輕裝上陣。

成效初顯

大規(guī)模降成本舉措相繼落地，實體經(jīng)濟企業(yè)成本負擔(dān)開始有所下降。

國家發(fā)改委政研室主任、新聞發(fā)言人嚴(yán)鵬程在近日宏觀經(jīng)濟運行情況新聞發(fā)布會上表示，總的來看，各地區(qū)、各部門認真落實降成本任務(wù)，取得了積極進展，降成本效果不斷顯現(xiàn)。

這也反映在工業(yè)成本、利潤數(shù)據(jù)中。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本為85.52元，比上年下降0.1元，這是工業(yè)企業(yè)成本近些年來首次下降，盡管幅度小，但終止了連年上升趨勢。2016年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤比上年增長8.5%，擺脫了負增長頹勢。

今年企業(yè)效益也明顯好轉(zhuǎn)。統(tǒng)計顯示，1~5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的利潤同比增長了22.7%，增速高于去年同期16.3個百分點。1~5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的利潤率達到了6.05%，同比提高0.45個百分點。規(guī)模以上服務(wù)業(yè)企業(yè)的營業(yè)利潤也保持了兩位數(shù)增長

馬洪范從2016年至2017年，到廣東、浙江、江蘇、山東、福建等省對企業(yè)降成本進行實地調(diào)研，他發(fā)現(xiàn)雖然企業(yè)感受到降成本的程度不一，但成本肯定降了，企業(yè)成本下降是一大趨勢。

處于轉(zhuǎn)型中的餐飲企業(yè)感受明顯。2016年5月1日，營改增全面推開，餐飲業(yè)結(jié)束了營業(yè)稅時代，改征增值稅。徐棟盛告訴第一財經(jīng)，此前餐飲企業(yè)成本負擔(dān)構(gòu)成中的原材料、房租等都可以納入進項抵扣，稅負大幅度減輕。而去年9月國家大幅降低銀行卡刷卡手續(xù)費，也節(jié)約了公司一筆費用支出。小南國稅負比率（即營業(yè)稅金及附加費用占收入比）是2016年小南國實現(xiàn)扭虧為盈的一個重要原因。

在今年3月底北京舉辦的一場民企發(fā)展座談會上，吉利控股集團有限公司董事長李書福表示，根據(jù)營改增新政策，建筑服務(wù)、不動產(chǎn)進項稅可進行抵扣，他們按基建投入20億測算，同時按建筑業(yè)一般納稅人11%的稅率計算，吉利可新增1.98億元進項抵扣，這給他們帶來了實實在在的降稅效應(yīng)，極大地增強了企業(yè)的經(jīng)營能力。

京東集團首席執(zhí)行官劉強東也在會上表示，營改增后，企業(yè)外購的設(shè)備、燃料、過路過橋費、修理費等支出的進項稅可以抵扣，2016年減稅過億元。營改增給包括京東在內(nèi)的電商企業(yè)都帶來實實在在的減稅效果。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年5月1日到今年4月底，全面推開營改增試點一年來共減稅6993億元，98.7%的試點納稅人稅負下降或持平。最新一波的減稅降費政策也正在見效。比如今年7月1日施行的增值稅稅率13%降至11%，利好天然氣、農(nóng)產(chǎn)品等企業(yè)。

從事海上石油、天然氣的勘探、開發(fā)生產(chǎn)的中海石油(中國)有限公司深圳分公司就是受益者。該公司計劃財務(wù)部經(jīng)理莊川山稱，近年來，隨著國際油價的大幅度下降和持續(xù)低迷，石油開采陷入寒冬期。天然氣增值稅稅率從13%降至11%，公司一年將降低稅負約1400萬元。主要經(jīng)營城市管道燃氣供應(yīng)的新奧燃氣也享受了這次稅率簡并紅包，減稅50萬元。

空間猶存

盡管企業(yè)負擔(dān)有所減輕，但不少企業(yè)仍反映成本負擔(dān)較重。泵行業(yè)龍頭企業(yè)上海凱泉泵業(yè)(集團)有限公司董事長林凱文告訴第一財經(jīng)，國家減稅降費確實在一定程度上降低了企業(yè)負擔(dān)，不過由于房價上漲，人員工資、土地等成本也會上漲，“五險一金”社保負擔(dān)較重，企業(yè)整體稅費負擔(dān)感受仍然較重，制造業(yè)還是比較難做，希望國家還能進一步采取措施降低企業(yè)成本。

馬洪范在對企業(yè)成本調(diào)研時，有企業(yè)家認為制度性成本比稅費成本還高。比如一些項目需要企業(yè)一趟趟報材料，增加了企業(yè)時間成本或機會成本。一些干部故意刁難企業(yè)，為了維護好關(guān)系，企業(yè)也付出不小的成本。

融資成本高也是企業(yè)反映比較強烈的老問題。“現(xiàn)在融資兩極分化，好企業(yè)不缺錢，銀行主動提供貸款，而急需融資的中小企業(yè)由于風(fēng)險大，銀行不愿意提供貸款。有企業(yè)反映從銀行借筆錢，貸款利率為6%，算上擔(dān)保、公證等相關(guān)收費，最終付出各類支出占借款本金達到12%，而企業(yè)利潤率只有10%，這相當(dāng)于企業(yè)利潤都給了銀行。有些企業(yè)為了存活下來不得不這樣做，因為不借錢企業(yè)就得破產(chǎn)，工人解散，如果以后市場轉(zhuǎn)好想重新來招工人，成本更大。”馬洪范稱。

在他的調(diào)研中，一些企業(yè)還反映城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，企業(yè)所得稅研發(fā)加計扣除、地方稅收優(yōu)惠等政策有待完善，規(guī)費項目繁多且存在計征依據(jù)不足、方式不合理和費率高等問題。企業(yè)用電成本高于國外的同行;工業(yè)用地征地補償成本和稅費較高，地價房價房租高，直接或間接地抬升了企業(yè)成本。

人工成本快速上漲也給企業(yè)帶來較大壓力。不過在馬洪范看來，隨著經(jīng)濟發(fā)展社會進步，工人工資上漲是歷史趨勢，而且這也是企業(yè)留住人才、形成核心競爭力的關(guān)鍵。在降成本背景下，不少企業(yè)主認可給工人漲工資。

國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，1~5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營業(yè)務(wù)收入中的成本為85.62元，同比減少僅有0.04元。這也顯示出了降成本進入攻堅期。

降成本并非一次短期任務(wù)，而是一項難度很大、影響廣泛、極具挑戰(zhàn)的長期任務(wù)，需要企業(yè)和政府雙輪驅(qū)動，各司其職，形成合力。徐棟盛稱，公司除了享受減稅降費外，還通過組織扁平化及機制變革，來大幅降低管理費用，通過優(yōu)化供應(yīng)鏈，來降低原材料采購成本。

降成本除了依賴于企業(yè)自身改革與創(chuàng)新，政府也仍大有作為。針對房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅存在重復(fù)征稅，馬洪范建議將這兩個稅種合二為一。加快房地產(chǎn)稅及個人所得稅改革，增加來自家庭和居民的收入，扭轉(zhuǎn)以“企業(yè)”為納稅主體的稅制格局。在以間接稅為主體的稅制體系短期內(nèi)無法改變的情況下，重點在優(yōu)化增值稅制度方面下功夫，實現(xiàn)完全抵扣。

雖然近兩年國家降低了社保繳費費率，企業(yè)仍反映社保繳費負擔(dān)較重，但繼續(xù)調(diào)低繳費比率，整個社保體系將難以為繼。馮俏彬表示，目前，“五險”總費率已從41%下降到39.25%，社會減負1300億元左右。但是，相對于主要發(fā)達國家，我國社保綜合繳費率仍然明顯偏高。世界銀行的相關(guān)報告指出，2015年中國企業(yè)的勞動力稅費(主要指社保)高達48.8%，遠高于發(fā)達國家水平。

“未來降低社保費率需要深化當(dāng)前社保體制改革，這也體現(xiàn)了降成本表面上是降低企業(yè)成本，實質(zhì)是倒逼政府改革，比如加快養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌，加快劃轉(zhuǎn)國資來補充社保資金，從而給降費提供空間。”馮俏彬稱。

馬洪范認為，政府應(yīng)考慮為社會公眾提供不設(shè)地域、性別、年齡、職務(wù)等限制的基礎(chǔ)性養(yǎng)老保障服務(wù)，維護低收入群體的最低生存、生活條件。對于中高收入階層，國家不給予基礎(chǔ)性養(yǎng)老保障，而是通過職業(yè)年金和個人退休賬戶等其他方式提供養(yǎng)老保障。

降低企業(yè)融資成本也依賴于深化金融體制改革。馬洪范表示，為解決中小微企業(yè)資本金不足等問題，建議依托多層次資本市場，大力推動“新三板”、區(qū)域股權(quán)交易中心、網(wǎng)絡(luò)股權(quán)眾籌等市場建設(shè)。為解決中小微企業(yè)“短貸長用”等問題，建議設(shè)立長期貸款性資金融資機構(gòu)，或強化現(xiàn)有政策性銀行的政策性職能。在構(gòu)建普惠金融體系方面，建議發(fā)展地方法人金融機構(gòu)，充分發(fā)揮其接近市場、了解市場的優(yōu)勢，更好地為本地企業(yè)提供更具特色的金融服務(wù)。

今年政府已經(jīng)在加大清理規(guī)范各類收費力度。馬洪范建議，下一步可以適時取消殘疾人就業(yè)保障金，適當(dāng)降低工會會費征收比例。由于環(huán)境保證金制度對企業(yè)資金占用問題嚴(yán)重，建議允許企業(yè)采用銀行保函的方式繳納。

馮俏彬告訴第一財經(jīng)，經(jīng)過兩年大規(guī)模減稅降費，未來減稅降費的空間正在收窄，但是降成本不再是追求規(guī)模，而是通過降成本來倒逼政府體制機制變革，來建立公平合理的市場經(jīng)濟秩序，反對壟斷和不正當(dāng)競爭，給企業(yè)營造良好的市場環(huán)境。比如目前推出的全國政府性基金和行政事業(yè)性收費目錄“一張網(wǎng)”，通過公開公示機制來防止收費反彈，給企業(yè)營造可預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。